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1:什么是公益性捐赠的税前扣除?
 

企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。


个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业进行抗震救灾和公益捐赠的,当月应纳税所得额30%部分,可以从其应纳税所得额中扣除。


当向公益性社会团体捐赠时,只有该社会团体具备公益性捐赠税前扣除资格,捐赠人方可享受捐赠的税前扣除。

 
 

2:兴业证券慈善基金会具备公益性捐赠税前扣除资格吗?
 

2014年11月18日,经福建省财政厅、省国家税务局、省地方税务局、省民政厅联合审核确认,福建省兴业证券慈善基金会第一批获得2014年度公益性捐赠税前扣除资格。这是基金会连续第五年获得这一资格。

持有兴业证券慈善基金会捐赠票据,您即可办理公益捐赠税前扣除。

 
 

3:个人如何办理公益性捐赠税前扣除?
 

获取捐赠票据后,您可以将票据交给您所在单位的人力资源部,由他们为您办理税前扣除。

注意:您的票据只能一次抵扣,超过抵扣额度的,不能递延到下月。


当您的捐赠额低于您缴税基数的30%时,您抵扣后的缴税基数为(原缴税基数-捐赠额)。

当您的捐赠额度高于您缴税基数的30%时,您抵扣后的缴税基数为(原缴税基数-30%*原缴税基数),即70%*原缴税基数。

 
 

4:企业如何办理公益性捐赠税前扣除?
 

企业进行公益捐赠,应在“营业外支出”科目中全额列支。公益性捐赠扣除额的计算及调整归纳为:

1、公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%;
2、实际公益性捐赠支出总额=营业外支出中列支的全部捐赠支出中属于公益性捐赠的部分;

3、捐赠支出纳税调整额=实际公益性捐赠支出总额-公益性捐赠扣除限额+非公益性捐赠;

如捐赠人实际公益性捐赠额小于公益性捐赠扣除限额,税前应按实际公益性捐赠额扣除,公益性捐赠部分无须纳税调整,只需要调整非公益性捐赠部分;如果实际公益性捐赠额大于或等于公益性捐赠扣除限额时,税前按公益性捐赠扣除限额扣除,超出部分不得扣除,超出部分即为纳税调整额。

 
 
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